Davčno priznani odhodki za znižanje davka na dobiček

Davčno osnovo lahko podjetje zniža na več načinov: z davčno priznanimi odhodki in z davčnimi olajšavami. Področje ureja http://pisrs.si/Pis.web/pregledPredpisa?id=ZAKO4687.

Davčno priznani odhodki so tisti, ki so v poslovanju potrebni za ustvarjanje prihodkov, tistih prihodkov, ki so predmet obdavčitve. So nekoliko manj vidni, kot stroški materiala in storitev, na koncu pa niso nepomembni, saj bo zaradi njihovega upoštevanja podjetje plačalo manjši davek od prihodka pravnih oseb (dobička). Ti odhodki so:

Stroški reprezentance se pojavljajo kot posledica poslovnih običajev zaradi graditve in krepitve sodelovanja med zavezancem ter drugimi pravnim in fizičnimi osebami, ki niso zaposlene pri zavezancu. Sem štejejo tudi stroški, povezani z morebitnim nadzornim odborom. Med stroške reprezentance tako štejejo: delovni sestanki, poslovni obedi, stroški, nastali v zvezi s pogostitvijo in zabavo ob poslovnih in družabnih stikih, stroški za prehrano (vključno s pijačo) ter stroški nastanitve, poslovna darila (z ali brez logotipa). Morebitno obdarovanje lastnih zaposlenih ne šteje v reprezentanco. Davčno priznani stroški reprezentance se iz 50% od 01.01.2022 dvigajo na 60%, kar velja tudi z s.p.-je. Ob morebitnem davčnem pregledu mora na zahtevo zavezanec predstaviti pravno osnovo, npr. pogodbo o sodelovanju s pravno ali fizično osebo ali drugo verodostojno dokazilo, da gre pri dotičnih stroških za utemeljene in davčno priznane odhodke, četudi morda z gostom ali obdarovancem ni prišlo do sodelovanja. Poglejte si še: https://podjetnik.aktualno.si/obdavcitev-poslovnih-daril/

Božičnice so po Zakonu o dohodnini se bonitete ne vštevajo v davčno osnovo; več: https://podjetnik.aktualno.si/?s=bo%C5%BEi%C4%8Dnica, sicer pa zmanjšuje davčno osnovo.
Regres se v celoti ne všteva v davčno osnovo; več: https://podjetnik.aktualno.si/regres-2021/
Obdarovanje zaposlenih in njihovih družinskih članov (n.pr. darila treh dobrih mož) ne zapadejo v davčno osnovo, če je vrednost darila za do 15 let starega otroka do 42€, ali če za zaposlenega vrednost mesečnih bonitet ne presega 15€.
Poslovne izgube prejšnjih let lahko uveljavljamo za znižanje davčne osnove.
Rezervacije so pogosto spregledana možnost zmanjševanja davčne osnove. Priznana vrednost znižanja davčne osnove zaradi dolgoročnih zavez in obvez – rezervacij – lahko znašajo do 50%. Veljajo na primer za: pričakovane škode, jamstva pri prodaji, načrtovano reorganizacijo podjetja, nagrade in odpravnine. V primeru zahteve ob davčnem pregledu mora zavezanec argumentirati upoštevane rezervacije.
Slabitev osnovnih sredstev se ponavadi opravi, kadar vrednost identičnega ali nadomestnega osnovnega sredstva pade pod knjigovodsko vrednost takega sredstva v knjigah zavezanca. Samo, če je nadomestljiva vrednost opredmetenega osnovnega sredstva manjša od njegove knjigovodske vrednosti, se njegova knjigovodska vrednost zmanjša na njegovo nadomestljivo vrednost. Zmanjšanje vrednosti amortizirljivih sredstev zaradi oslabitve ni strošek amortizacije, temveč prevrednoten poslovni odhodek v zvezi z amortizirljivimi sredstvi. Več podrobnosti je v Slovenskih računovodskih standardih.
Slabitev zalog je normalna in nujna knjigovodska operacija, kadar knjigovodska vrednost zalog presega tržno vrednost. Prevrednotenje zalog na nižjo, dejansko tržno vrednost in razlika do višine dosedanje knjigovodske vrednosti se upošteva kot odhodek, ki znižuje davčno osnovo v celoti.
Sponzorstvo – Za sponzorja – davčni zavezanec kot pravna oseba ali s.p. – je sponzorstvo odhodek, namenjen promocijo njegove blagovne znamke ali produkta in tako v 100% priznan kot odhodek. Sponzorstvo je poslovni dogovor, sklenjen v korist dobitnika in dajalca sredstev. Oblika in vsebina sponzorske pogodbe ni predpisana, v primeru potrebe po dokazovanju odnosa pa je potrebno voditi ustrezno dokumentacijo. Sponzorirana sredstva so lahko v fizični obliki, zlasti pa v finančni.
Donacije so številnim neprofitnim, humanitarnim, športnim ali prostovoljskim društvom in zavodom zelo pomemben vir prihodkov. Skladno s Pravilnikom o opredelitvi pridobitne in nepridobitne dejavnosti je donacija brezpogojni prispevek, brez vračila http://pisrs.si/Pis.web/pregledPredpisa?id=PRAV8093. Zavezanec mora skleniti donatorsko pogodbo s prejemnikom doniranih sredstev. Donacija znižuje dobiček podjetja. Zakon priznava le del donacije kot davčno priznan odhodek. Višina je odvisna od siceršnjega celotnega prihodka podjetja. Za l.2021 lahko zavezanci uveljavljajo olajšavo za plačane donacije v višini 0,3 % oziroma 0,5 % od obdavčljivih prihodkov, v l. 2022 pa se davčna olajšava dviga na 1 % oziroma 1,2 %. Če npr. v l. 2021 znašajo prihodki zavezanca 200.000€, znaša olajšava za donacijo športnemu klubu (200.000€ x 0,3%) = 600€, ne glede na to, kolikšen je bil znesek donacije.