Zavezanec (podjetje, zavod, zadruga,…) lahko zmanjša davčno osnovo na račun vlaganj oz. investiranja. Davčna olajšava znaša 40% investiranega zneska v opremo in neopredmetena sredstva, vanjo pa se ne vključujejo sredstva, ki so sofinancirana z morebitnimi nepovratnimi osnovnimi sredstvi lokalnih skupnosti, R Slovenije ali EU.
Podrobnejše informacije najdete v 55.a členu Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2. , smiselno enaka obravnava mora biti skladna tudi s 66.a členom Zakona o dohodnini – ZDoh-2.
Znižanje davčne osnove je lahko največ do višine davčne osnove, presežek se lahko uveljavlja v naslednjih petih letih, vendar skupaj največ do 63% davčne osnove.
Sredstva mora imeti zavezanec v posesti vsaj tri leta oz. do konca amortizacijske dobe, je ta krajša. Če jo proda prej, mora za uveljavljeno olajšavo za razliko povečati vrednost osnovnega sredstva.
Zavezanci – normiranci ne morejo uveljavljati olajšave za investiranje.
IZVZETO! iz olajšave:
- pohištvo (ne obstaja uraden popis oz. seznam, ampak velja generalno z vse mogoče v pisarnah ali proizvodnji, npr.: omare, mize, stoli, police, regali, sedežne garniture, klubske mize, ležišča, obešalniki, itd. in tudi opremo trgovskih lokalov)
- pisarniška oprema, razen računalniške opreme (pisarniška oprema, ki se uporablja za opravljanje dejavnosti v pisarnah npr. naprave, pripomočki, stroji – npr. kopirni stroj, faks, telefoni, rezalniki papirja, itd.)
- umetniška dela in zbirke (kadar ne služijo opravljanju dejavnosti)
- motorna vozila, razen osebnih avtomobilov na hibridni ali električni pogon, avtobusov na hibridni ali električni pogon ter avtobusov in tovornih motornih vozil z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO VI
- neopredmetena sredstva, ki se nanašajo na dobro ime, stvarne pravice na nepremičninah in druge podobne pravice.
Olajšavo za investiranje lahko zavezanec uveljavlja le za investicijska vlaganja v sredstva, ki so dejansko namenjena opravljanju dejavnosti zavezanca in ustvarjanju prihodkov.
Opredmetena osnova sredstva so tako oprema (stroji, naprave, orodja, pohištvo, računalniška (strojna in programska) oprema, motorna vozila, mehanizacija idr..) kot (zemljišča, gradbeni objekti, osnovna čreda, večletni nasadi in druga sredstva). Za navedene vrste opredmetenih osnovnih sredstev olajšave za investiranje ni možno uveljavljati.
Olajšava velja za investicijo v opremo, velja tudi za opremo v izdelavi oziroma pripravi. Morebitni tozadevni predujmi za opremo se ne morejo uveljavljati za olajšavo. V znesek investicije šteje nakupna vrednost s pripadajočimi stroški do usposobitve za uporabo.
Pri poslovnem najemu ne moremo govoriti o financiranju nakupa, saj na najemnika v času trajanja najema ne bo prešlo ne ekonomsko ne pravno lastništvo sredstva. Poslovni najem oziroma pripoznanje pravice do uporabe sredstva v poslovnih knjigah na njegovi podlagi zato ni predmet olajšave za investiranje.
Pojasnila izjem
Računalniška oprema
Olajšava se lahko uveljavlja tudi za:
- multifunkcijsko naprava z vgrajeno mrežno kartico
- pametni telefon
- pametno zapestno uro
- podobne mobilne »iNaprave«, ki z vgrajeno programsko opremo zagotavljajo funkcionalnosti, ki so potrebne za opravljanje poslovnih funkcij zavezanca.
Motorna vozila
Olajšava se lahko uveljavlja tudi za:
- nakup delovnih strojev in delovnih vozil, traktorjev, motokultivatorjev in drugih motornih vozil, katerih prvenstveni namen ni prevoz potnikov in tovora po cesti (več o kategorizaciji strojev in uvrstitvi med olajšave je v Kategorije in tipi nadgradnje)
- nakup prevoznih sredstev, ki niso namenjena za prevoz po cesti (npr. vodna in zračna plovila),
- za vsa druga motorna vozila, ki prvenstveno niso namenjena za prevoz tovora in potnikov po cesti.
Olajšava se ne more uveljavljati za nakup tistih motornih vozil, ki so prvenstveno namenjena prevozu oseb in tovora po cesti in ne izpolnjujejo zahtev glede energetske učinkovitosti in varstva okolja. Olajšava se lahko uveljavlja med drugim tudi za nakup prevoznih sredstev, ki niso namenjena za prevoz po cesti, npr. tudi za nakup vodnih in zračnih plovil za potrebe opravljanja dejavnosti zavezanca.
Za nakup bivalnega vozila za namene opravljanja dejavnosti se olajšava lahko uveljavlja v primeru, če bivalno vozilo ustreza določenim emisijskim zahtevam glede varstva okolja, torej v primeru bivalnega vozila, ki je po homologaciji osebno vozilo na hibridni ali električni pogon oziroma motorno vozilo z motorjem, ki ustreza predpisanim emisijskim zahtevam.
Olajšava se ne more uveljaviti za vlaganja v gradbene objekte in investicijska vlaganja vanje.
Za davčne namene je zato opredelitev objektov oziroma vlaganj v poslovne objekte treba presojati po naravi stvari in namenu uporabe.
Inštalacije in oprema objekta
Zavezanec za inštalacije in naprave, ki po svoji funkcionalnosti služijo delovanju objekta, ne more uveljavljati olajšave za investiranje po 55.a členu ZDDPO-2. Kot sestavni del objekta štejejo npr.: vgrajeno stavbno pohištvo (okna, vrata, predelne stene), dvigala in tekoče stopnice, elektroinštalacije, inštalacije sistemov za ogrevanje in hlajenje (vključno s priključki in napravami, vezanimi na te inštalacije, ki zagotavljajo delovanje centralnega ogrevanja in hlajenja objekta), vodovodne in sanitarne inštalacije (vključno s pripadajočimi priključnimi elementi, ki omogočajo uporabo inštalacij oziroma normalno uporabo objekta), sistemi protipožarne zaščite, alarmni sistemi in podobne napeljave za nadzor nad delovanjem objekta in vse vrste drugih napeljav, ki so potrebne za funkcionalnost objekta.
Med vgrajene inštalacije in tehnološke naprave, ki so del objekta, pa se ne štejejo tiste, ki ne služijo delovanju oziroma funkcionalnosti objekta, temveč neposrednemu opravljanju dejavnosti v objektu, kot je npr. vgradnja fotovoltaičnih celic, ki so sestavni del sončne elektrarne oziroma v funkciji proizvajanja električne energije.
Mobilni namestitveni objekti
Za bivalni mobilni kontejner ni mogoče uveljavljati olajšave za investiranje, prav tako ne za mobilne lesene hišice, glamping hišice in podobno za namene nastanitve gostov v okviru opravljanja gostinske in turistične dejavnosti.
Olajšave za investiranje torej ni mogoče uveljavljati tudi v primeru nakupa bivalnega kontejnerja, ki ga zavezanec uporablja kot poslovni prostor za potrebe opravljanja dejavnosti (npr. kot pisarniški prostor na gradbišču, prodajni ali gostinski obrat, servisna delavnica, ipd.).
Povzetek je pripravilo uredništvo Podjetnik.net v dec. 2021in se nanaša na takratno zakonodajo
