Davčni zavezanec – podjetje, s.p., zavod, zadruga,… – lahko zniža svojo davčno osnovo za davek od dohodkov pravnih oseb – torej zmanjša obveznost za plačilo »davka na dobiček«. Poleg kategorije davčno priznanih odhodkov so tu še davčne olajšave.
Davčne olajšave so regulirane z naslednjimi zakoni: Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) in Zakon o dohodnini (ZDoh-2) ter Zakon o spodbujanju skladnega regionalnega razvoja (ZSRR-2).
Davčne olajšave se upoštevajo za naslednje namene:
- vlaganje v raziskave in razvoj
- investiranje v opremo in v neopredmetena sredstva
- zaposlovanje
- za zavezanca invalida
- za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje
Zmanjšanje davčne osnove zaradi davčnih olajšav in davčnih izgub se zaradi Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (novela ZDDPO-2R) in Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini (novela ZDoh-2V) od 1. januarja 2020 prizna največ v višini 63% davčne osnove.
Vlaganje v raziskave in razvoj
Lahko do vrednosti 100% zavezanec uveljavlja za znižanje davčne osnove. RR vlaganje je:
- raziskovalno-razvojne lastne dejavnosti zavezanca, nakupo raziskovalno-razvojne opreme, ki se izključno in stalno uporablja pri izvajanju raziskovalno-razvojne dejavnosti zavezanca;
- nakup raziskovalno-razvojnih storitev od zunanjih izvajalcev, tudi povezanih
Pogoj za uveljavljanje olajšave je, da je v raziskovalno razvojni dejavnosti davčnega zavezanca prisoten pomemben element novosti in razreševanja znanstvene in/ali tehnološke nejasnosti. Program in vlaganja mora zavezanec opredeliti v programu ali poslovnem načrtu ali posebnem razvojnem projektu oziroma programu. Olajšave ni, če je program sofinanciran z javnimi sredstvi.
Olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj se ne more koristiti v delu vlaganj, ki so financirana iz nepovratnih sredstev proračuna RS oziroma EU, prav tako pa se ta olajšava za nakup raziskovalne opreme izključuje z investicijsko olajšavo. Neizkoriščen del te davčne olajšave zmanjševal davčno osnovo v naslednjih petih davčnih obdobjih. Več: https://podjetnik.aktualno.si/davcna-olajsava-za-vlaganja-v-raziskave-in-razvoj/
Olajšava za investiranje
Zavezancu omogoča znižanje davčno osnove v višini 40% investiranega zneska v opremo in v neopredmetena sredstva, ki so dejansko namenjena opravljanju dejavnosti zavezanca in niso sofinanciranja z javnimi sredstvi. To niso:
- pohištvo in pisarniška oprema
- motorna vozila (z izjemami)
- dobro ime in stvarne pravice na nepremičninah ter druge podobne
- druga opredmetena sredstva, ki niso oprema (zemljišča, gradbeni objekti, osnovna čreda, večletni nasadi in druga sredstva).
S priznanjem olajšave mora zavezanec obdržati vsaj tri leta, koriščenje olajšave lahko traja do 5 let. Več: https://podjetnik.aktualno.si/davcna-olajsava-za-investiranje/
Olajšava za zaposlovanje
Olajšavo za zaposlovanje lahko koristijo zavezanci za zaposlitev osebo, mlajše od 26 let, ali osebo, starejše od 55 let, ki je bila 6 mesecev prijavljena kot brezposelna. Zaposlitev se sklene za nedoločen čas in za prvih 24 mesecev zavezanec lahko uveljavlja olajšavo v višini 45% plače te osebe.
Olajšava za zaposlovanje invalidov
Za zaposlene invalide lahko zavezanec zniža davčno osnovo v višini 50% izplačanih plač, za osebo s 100% telesno okvaro in gluho osebo pa 70% izplačanih plač.
Olajšava za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju
Za usposabljanje oziroma izpopolnjevanje vajenca, dijaka ali študenta po učni pogodbi za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju lahko zavezanec uveljavlja znižanje davčne osnove v višini plačila vajencu, dijaku, študentu, vendar največ v višini 20% povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za vsak mesec izvajanja praktičnega dela.
Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje
Zavezanec lahko uveljavlja zmanjšanje davčne osnove za vplačane premije PDPZ, če:
- financira pokojninski načrt kolektivnega zavarovanja in izpolnjuje pogoje v zvezi s kolektivnim prostovoljnim dodatnim pokojninskim zavarovanjem po ZPIZ-2;
- premijo delno ali v celoti plača v korist delojemalcev;
- premijo plača izvajalcu pokojninskega načrta s sedežem v Sloveniji ali v državi članici EU po pokojninskem načrtu, ki je odobren in vpisan v poseben register v skladu z ZPIZ-2.
Višina olajšave se prizna največ do 24% prispevkov za PIZ (oziroma 5,844% bruto plače) ali največ do 2.819,09 eurov.
Uredništvo Podjetnik.net
