Najprej si poglejmo, kdo so normiranci.

Normiranec je podjetnik (lahko s. p. ali pa d. o. o.), ki ugotavlja davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov. To je odhodkov, ki nam jih država prizna kot odhodke v določenem odstotku (trenutno 80 %).

Odločitev o tem, ali bomo ugotavljali davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov, ali pa normiranih odhodkov, moramo sprejeti že pri registraciji podjetja. Ta odločitev pa že vpliva na odmero akontacije dohodnine, ki jo bomo plačevali med letom.

Pa pojdimo po vrsti. Da se bomo pravilno odločili, ali biti normiranec ali ne, moramo pravilno razumeti, kaj normiranstvo »potegne« za sabo.

Najprej poglejmo pogoje, ki jih moramo izpolnjevati, da smo lahko normiranci.

Letni promet ne sme presegati 100.000 EUR – pa še to pod pogojem, da imamo eno zaposleno osebo za polni delovni čas za vsaj 5 mesecev. Kot zaposlena oseba se šteje tudi samostojni podjetnik, ki je polno zavarovan, torej, če je navadni s.p.

Podjetnik s popoldanskim s.p., pa mora imeti vsaj eno zaposleno osebo za polni delovni čas za obdobje vsaj 5 mesecev. Isto velja za d.o.o.

Do višine 50.000 EUR letnega prometa, pa pogoja o zaposleni osebi ni.

Davčna osnova, od katere se plačuje davek (davek na dohodek iz dejavnosti pri s.p. oziroma davek od dohodka pravnih oseb pri d.o.o.) se izračuna po formuli prihodki – odhodki.

Odhodke v podjetju, ki davčno osnovo ugotavlja na podlagi dejanskih odhodkov, predstavljajo vsi stroški, potrebni za opravljanje dejavnosti (od najema poslovnih prostorov, elektrike, interneta, telefona, porabljenega materiala ter ostalih storitev, potnih stroškov in poslovnih kosil, plač oz. obračun prispevkov za socialno varnost), medtem ko normiranec takšnih stroškov ne uveljavlja, saj so avtomatično priznani v višini 80 % vseh prihodkov kot normirani odhodki.

Torej, če imamo izpolnjen pogoj o višini letnega prometa, lahko uveljavljamo normirane odhodke v višini 80% letnega prometa (trenutna zakonodaja). Davčna stopnja je 20% za s.p. in je npr. v primeru popoldanskega s.p. dokončna. Davčna stopnja za d.o.o. je 17%.

Primer izračuna davka (za s. p.):

V primeru, da imamo 50.000,00 EUR letnega prometa, plačamo 2.000,00 EUR davka, in ta je dokončen. Ne moremo pa uveljavljati na to davčnih olajšav (kot so olajšave za nakup osnovnih sredstev, za pokrivanje izgub, olajšav za raziskave in razvoj, …).

Ali mora normiranec voditi računovodstvo?

Velikokrat slišim, da se splača biti normiranec, ker ni potrebno voditi računovodstva. Pa je to čisto res? Tako enostavno pa le ni.

Res je, da zakonodaja ne predpisuje obveznega vodenja poslovnih knjig, ker je možnost ugotavljanja davčne osnove na podlagi normiranih odhodkov, vendar je potrebno voditi določene evidence.

Pravilnik o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost (za s.p.) določa, da lahko normiranci vodijo le evidenco izdanih računov in evidenco osnovnih sredstev.

Nekateri normiranci, npr. trgovci, gostinci ipd., morajo voditi tudi druge evidence, v kolikor to zahtevajo posebni predpisi s področja njihove dejavnosti.

Do 15. v mesecu pa morajo oddati obračun prispevkov ter obračun plač, če imajo zaposlene. Če so zavezanci za DDV, morajo oddajati obračune DDV in voditi evidence, ki so za to predpisane. Pripraviti morajo davčni obračun do 31. 3. za preteklo leto ter izračunati akontacijo dohodnine.

V kolikor ima normiranec osnovna sredstva, je potrebno poleg evidence osnovnih sredstev obračunavati tudi amortizacijo. Amortizacijo je potrebno obračunavati, ker lahko v prihodnosti podjetnik izgubi status normiranca in začne ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov. V tem primeru je potrebno imeti v poslovnih knjigah realno stanje neodpisane vrednosti osnovnih sredstev.

Pravne osebe, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov, morajo kljub vsemu na podlagi Zakona o gospodarskih družbah še vedno voditi poslovne knjige. Za d.o.o. glede vodenja poslovnih knjig ni nobene razlike. Obdavčitev je 17 %. Davčnih olajšav ni mogoče uveljavljati.

Kateri normiranec res ne potrebuje računovodstva?

Najbolj enostavno ima popoldanski s.p.; 15. v mesecu mora plačati pavšalne prispevke, obračuna NE pošilja. Voditi mora evidenco izdanih računov ter do 31.3. oddati davčni obračun.

S.p., ki ni le popoldanec, mora do 15. v mesecu tudi oddati obračun prispevkov; ostalo ima isto kot popoldanski s.p.

Za oba primera velja,

V ostalih primerih pa toplo priporočam vodenje računovodstva.

Kako postati normiranec, če že posluješ?

Tudi obstoječi podjetniki lahko postanejo normiranci, če izpolnjujejo pogoje za to:

Zavezanec, ki želi postati normiranec, mora to priglasiti DURS-u najkasneje do konca meseca marca.

Normiranec lahko kadarkoli prekliče zgoraj omenjeno priglasitev. V primeru prekoračitve prihodkovnega pogoja pa zavezanec avtomatično preneha biti normiranec in svojo davčno osnovo ugotavlja na podlagi dejanskih odhodkov.