Davek na obroke

Že ob besedi davek marsikoga zmrazi. Pravijo, da sta samo dve stvari povsem zanesljivi v življenju: smrt in davki.

Res, lahko se zgodi, da nam davki zelo otežijo eksistenco. Primer je enostaven: mlado podjetje, takorekoč startup pravna oseba, ne načrtuje tako velikih prihodkov, kot se dejansko zgodijo v obračunskem letu.

In pride od davkarije zahtevek za plačilo davka od dohodka pravnih oseb. Povsem upravičen in v znesku, ki ustreza izkazanemu dobičku. Pravna oseba se zaveda, da ga mora plačati. Toda njihov posel je sezonski, še nedoločljiv in s težko predvidljivimi vrhovi.

Stroški startupa, ki še vedno nadpovprečno veliko vlaga v razvoj svoje nišne dejavnosti, pa so dokaj predvidljivi in veliki. Potrebno je plačati zunanje sodelavce, najemnine, zaposlene, komunikacije in tako dalje. In zmanjka sredstev za plačilo davka od dohodka pravnih oseb. Kaj se zgodi?

Furs blokira TRR pravne osebe. Kaj zdaj? Počakamo, da se na podlagi izdanih računov zgodijo prilivi, dolg do Fursa se pokrije in TRR je spet aktiven. No, ni vedno tako enostavno, blokiran TRR ima tudi neugodne posledice za pravno osebo. Naštejmo jih nekaj:

• Nezmožnost poravnavanja tekočih obveznosti pravne osebe (telefonija, internet, najemnine, gostovanja,…)
• Nezmožnost izplačevanja plač zaposlenim in honorarjev zunanjim sodelavcem
• Ustavljen razvoj in nazadovanje pravne osebe
• Rastoče nezaupanje (so)delavcev, fluktuacija, ustvarjanje konkurence, kolateralna poslovna škoda, celo kraje za zagotovitev eksistence
• Blamaža in porušeno zaupanje dosedanjih in prihodnjih kupcev, ko odkrijejo, da smo blokirani ter posledično manjša naročila v prihodnosti.

Dovolj?  Še bi se kaj našlo, verjemite. 

In strašni Furs? Saj ni tako strašen, možni so tudi dogovori za obvladovanje nastalega položaj. Prisluhnejo in so kooperativni, vsaj po navadi, in zakonodaja tudi ne želi uničiti zamudnikov oz. takih, ki ne morejo v hipu plačati davka. Obstaja več možnosti.

Odlog ali obročno odplačevanje davkov 

V skladu s 102. členom Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2) se dovoli odlog plačila davka za dve leti ali se dovoli plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih v obdobju 24 mesecev, če bi davčnemu zavezancu zaradi trajnejše nelikvidnosti ali izgube sposobnosti pridobivanja prihodkov iz razlogov, na katere davčni zavezanec ni mogel vplivati, nastala hujša gospodarska škoda, in bi davčnemu zavezancu odlog ali obročno odplačevanje davka omogočilo preprečitev hujše gospodarske škode. 

Podrobnejši kriteriji in način ugotavljanja hujše gospodarske škode so določeni v Pravilniku o izvajanju Zakona o davčnem postopku.

Upravičenci

Po 102. členu ZDavP-2  so to poslovni subjekti: 

• pravne osebe oziroma združenje oseb, vključno z družbo civilnega prava po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti; 
• samostojni podjetniki posamezniki in 
• posamezniki, ki samostojno opravljajo dejavnost. 

Pogoji za odobritev 

Davčni organ lahko dovoli odlog plačila davka za čas do dveh let ali dovoli plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih, če so kumulativno izpolnjeni naslednji pogoji:

1. davčnemu zavezancu grozi hujša gospodarska škoda (zaradi trajnejše nelikvidnosti ali izgube sposobnosti pridobivanja prihodkov) in
2. odlog plačila davka oziroma obročno plačevanje davka bi davčnemu zavezancu omogočilo preprečitev hujše gospodarske škode. 

Davčni zavezanec lahko izgubi sposobnost pridobivanja prihodkov zaradi:

• začetih stečajnih postopkov ali postopkov prisilne poravnave pri njegovih ključnih poslovnih partnerjih;
• ukrepov tuje države, na trgu katere davčni zavezanec ustvarja prihodke, zaradi katerih bi prišlo do trajnejše nelikvidnosti;
• dlje časa trajajoče nezmožnosti opravljanja dejavnosti zaradi bolezni;
• neizpolnjevanja pogodbenih obveznosti oziroma odpovedi pogodbe ključnih pogodbenih partnerjev, če davčni zavezanec izkaže, da po sodni poti uveljavlja terjatve do pogodbenih partnerjev, oziroma če so taka dejanja posledica domnevnih kaznivih dejanj pogodbenih partnerjev, za katere je podan obtožni predlog v kazenskem postopku;
• izrednih in nepredvidenih dogodkov na trgih, kjer ustvarja večino prihodkov;
• naravnih in drugih nepredvidenih nesreč.

Zavezanec mora izkazati (pojasnila, poslovne strategije, plani, poslovne odločitve, predvideni finančni tokovi, pogodbe s poslovnimi partnerji, kreditnimi pogodbami ter z drugimi dokazili), da bo z odlogom ali obročnim plačevanjem preprečena večja gospodarska škoda. 

Za obročno odplačevanje davka na 24 mesecev ali za odlog plačila davka za obdobje 24 mesecev mora davčni zavezanec predložiti zlasti naslednja dokazila:

• bilanca stanja;
• izkaz poslovnega izida;
• izpiski o prometu in stanju na transakcijskih računih ter o morebitnih privarčevanih ali vezanih sredstvih pri bankah v tujini za obdobje šestih mesecev pred vložitvijo vloge;
• izpisek vseh zapadlih neporavnanih obveznosti z zneski in datumom zapadlosti;
• predlog za sodno izvršbo zoper poslovnega partnerja, če se v vlogi sklicuje na plačilno nedisciplino poslovnih partnerjev;
• potrdilo o zdravstvenem stanju, če je finančna stiska posledica zdravstvenih težav;

Vložitev vloge

Za odobritev odloga ali obročnega odplačevanja davka je treba vložiti vlogo. Vloga se vloži pri finančnem uradu, kjer je davčni zavezanec vpisan v davčni register. Obrazec vloge je mogoče oddati tudi prek portala  eDavki. 

Srečno!