Samostojni podjetnik ne plačuje davka od dohodkov pravnih oseb, kot ga plačuje d. o. o., temveč je obdavčen z davkom od dohodka iz dejavnosti.
Navadni (po dejanskih prihodkih in dejanskih odhodkih) in normirani (po dejanskih prihodkih in normiranih odhodkih) s. p. sta različno obdavčena.
Podjetnik mora do 31. 3. oddati obračun davka od dohodka iz dejavnosti za preteklo poslovno leto, ki vsebuje tudi obračun akontacije dohodnine.
Poenostavljeno povedano je akontacija dohodnine obročno vnaprejšnje plačevanje letnega zneska dohodnine.
Pomembno je, da gre pri akontaciji zgolj za oceno, ki se lahko pri letnem obračunu bistveno razlikuje od predvidenega zneska. Akontacijo mora plačevati vsak podjetnik, ki je na novo začel opravljati dejavnost, oziroma je v preteklem letu posloval z dobičkom.
Med vplačano akontacijo in dejansko dohodnino lahko nastane velika razlika.
Kako obračunamo akontacijo?
Podjetnik, ki na novo odpre s. p., mora ob registraciji izbrati način obdavčitve (po dejanskih ali normiranih stroških) in oceniti dobiček, od katerega se plača dohodnina.
Primer: Podjetnik predvideva, da bo na letnem nivoju moral plačati 2.000 EUR dohodnine. Akontacija pomeni mesečno plačilo 166 EUR.
Podjetnik že posluje, višina akontacije se določi na podlagi davčnega obračuna oziroma razlike med prihodki in odhodki iz preteklega obdobja, razdeljeno na 12 mesecev.
Primer 1: Podjetnik je v preteklem letu plačal 2.000 EUR dohodnine. V tekočem letu bo plačeval 166 EUR mesečne akontacije.
Primer 2: Podjetnik je za preteklo leto izračunal davčno izgubo. Akontacije v prihodnjem letu ne plačuje.
Obračun dohodnine
Oseba, ki opravlja dejavnost, mora obračun davka od dohodka iz dejavnosti predložiti najpozneje do 31. 3. tekočega leta za preteklo koledarsko leto. S tem obračunom ugotovimo, koliko znaša dejanska dohodnina za s.p. V letni obračun mora podjetnik vnesti tudi znesek med letom plačanih akontacij dohodnine.
Zaradi razlike med akontacijo in dejansko dohodnino se lahko zgodi dvoje:
• dohodnino mora podjetnik doplačati ali
• dohodnino dobi podjetnik vrnjeno.
Do večjih razlik med akontacijo in dejansko dohodnino pride, kadar je poslovanje v preteklem letu bistveno boljše ali slabše od predvidenega poslovanja za preteklo leto.
Dobro je vedeti: če se med letom poslovanje bistveno spremeni, lahko podjetnik na FURS vloži zahtevo za spremembo višine akontacije.
To mora narediti najmanj 30 dni pred dospelostjo obroka akontacije. Vlogi priloži tudi davčni obračun za tekoče davčno obdobje, oceno davčne osnove za tekoče leto ter podatke, ki dokazujejo spremembo ocene davčne osnove.
V nadaljevanju je opisanih nekaj pasti plačevanja akontacije davka od dohodka iz dejavnosti.
Ob odprtju je težko predvideti prihodke
Zgodi se, da podjetnik ob začetku opravljanja dejavnosti svoje prihodke oceni preskromno in so v toku poslovanja višji. Posledica je doplačilo dohodnine, saj je seštevek akontacij prenizek. Zato mora biti podjetnik zelo pozoren, saj bo moral dohodnino doplačati. Smiselno je, da ima za ta namen rezervirana sredstva.
Primer: Podjetnik mesečno plačuje 166 EUR akontacije, ker je predvidel 2.000 EUR dohodnine. Posel se poveča in ocena pokaže, da bo letna dohodnina namesto 2.000 EUR znašala 2.500 EUR. To pomeni, da bo ob letnem poračunu moral dohodnino doplačati v enkratnem znesku 500 EUR. Časa ima 30 dni po oddaji letnega obračuna.
Izgubi v preteklem letu sledi odlično poslovno leto
Podjetnik, ki je v preteklem letu imel izgubo, v tekočem letu ne plačuje akontacije dohodnine. Vendar pa v tekočem letu odlično posluje. Podjetnik se mora zavedati in si pravočasno izračunati, koliko dohodnine bo moral plačati ob oddaji davčnega obračuna.
Primer: Podjetnik že med letom oceni, da bo letna dohodnina znašala 1.500 EUR. Ker v tem letu akontacije ne plačuje, bo moral ob oddaji poslovnega poročila plačati znesek v celoti.
Podjetnik dobi večji posel ali sredstva na razpisu
Sredstva, ki jih podjetnik prejme iz javnih skladov ali preko razpisa, tudi štejejo med prihodke, ki povečujejo davčno osnovo. Tudi večji (nepričakovani) posel lahko vpliva na davčno osnovo.
PRIMER: Podjetnik že nekaj let posluje enako uspešno in na podlagi preteklega obdobja plačuje akontacijo dohodnine. Zgodi se, da pridobi večji posel ali sredstva iz javnega razpisa, kar pa lahko bistveno poviša dohodnino. Zato je nujno, da podjetnik pravočasno izračuna znesek dohodnine in rezervira sredstva.
Pomembno je, da podjetnik stalno spremlja svoje prihodke in stroške, saj se bo le tako lahko pripravil na morebitno doplačilo dohodnine.
Če podjetnik svoje poslovanje vodi s pomočjo poslovnega programa, kot je na primer Saop, lahko spremlja, koliko je zaslužil v posameznem mesecu in kakšna je trenutna davčna osnova.
Povzeto po Baza znanja, www.saop.si
